Особливості оподаткування для:

• інвестиційних фондів
• фізичних осіб
• юридичних осіб

Оподаткування інвестиційних фондів
Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств», в статті 4 п. 4.2.8. говорить про те, що кошти спільного інвестування, а саме кошти, залучені від інвесторів через інститути спільного інвестування (ІСІ), доходи від проведення операцій з активами ІСІ і доходи, нараховані по активах ІСІ, не включаються до складу валового доходу ІСІ.

Таким чином інвестиційні фонди звільнені від сплати податків.


Оподаткування фізичних осіб
Якщо інвестор інтервального або закритого інвестиційної фонду відчужує (продає) цінні папери фонду третім особам, то інвестиційний прибуток, отриманий від продажу цих паперів, оподатковується по ставці 15%.
Інвестиційний прибуток - позитивна різниця між доходом отриманим від продажу цінних паперів фонду і його вартістю, яка розраховується виходячи з суми витрат пов'язаних з придбанням цих цінних паперів.
Якщо цінні папери інвестиційної фонду переходять третім особам шляхом дарування або спадкування , то оподаткування відбувається таким чином:

• якщо відбувається дарування цінних паперів фонду від чоловіка (дружини) дружині (чоловіку), в межах спільної власності, то такий дохід не оподатковується;
• якщо відбувається дарування між рештою осіб, то оподаткування відбувається також як і при успадковуванні;
• якщо відбувається успадковування цінних паперів фонду, то такий дохід оподатковується залежно від ступеня спорідненості;
• якщо спадкоємцями є чоловік або дружина, діти (у тому числі і усиновлені), батьки і батьки чоловіка (дружини), то оподаткування відбувається по ставці 13%;
• якщо спадкоємцями є інші родичі, то оподаткування відбувається по ставці 13% від суми перевищення коштів над сумою стократного розміру мінімальної заробітної платні.

Якщо інвестором виступає нерезидент України, то оподаткування доходів, отриманих від інвестування до фондів, відбувається відповідно до правил оподаткування для резидентів.
З 1 січня 2005 року в силу вступає закон України "Про внесення змін до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", в якому внесені зміни про оподаткування інвестиційного доходу, який виплачується компанією управляючої активами цього фонду. Тому з 1 січня 2005 року оподаткування інвестиційного доходу оподатковується по ставці 5%.

Оподаткування юридичних осіб
Інвестор може вийти з інвестиційної фонду (залежно від типу фонду) двома шляхами:

• шляхом продажу цінних паперів інвестиційного фонду управляючій компанії або агенту, який проводить викуп цінних паперів інвестиційної фонду;
• шляхом продажу цінних паперів інвестиційної фонду третім особам.

Оподаткування операцій з цінними паперами (у тому числі з цінними паперами інвестиційної фонду) відокремлено від оподаткування звичайної діяльності.
Юридична особа зобов'язана вести окремий облік операцій по цінних паперах в розрізі їх видів (акції, корпоративні права, інші цінні папери).
На звітну дату компанія підводить підсумки здійснення операцій з цінними паперами в розрізі видів цінних паперів і формує , таким чином, сукупний прибуток або збиток від цих операцій.
При цьому прибуток або збиток звітного періоду корегується на накопичені збитки минулих періодів і формує таким чином базу оподаткування.
У випадку, якщо компанія отримала збитки, вони не включаються до складу валових витрат і переносяться на наступні періоди.
У випадку, якщо компанія отримує прибуток, то він включається до складу валових доходів юридичної особи.
Надалі розрахунок сум податку на прибуток відбувається на загальних підставах.